Jak przeliczać na złote zwracane pracownikowi koszty delegacji poniesione w walucie obcej

PROBLEM

RADA

UZASADNIENIE

Obowiązujące dla celów podatku dochodowego od osób prawnych zasady przeliczania kosztów poniesionych w walutach obcych wynikają z art. 15 ust. 1 zdanie drugie updop. Przepis ten stanowi, że wydatki poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

 Przyjmuje się przy tym, że - jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 11 września 2014 r. (sygn. IPPB5/423-560/14-2/IŚ):

MF

„W celu zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z delegacją zagraniczną stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień rozliczenia delegacji. Za dzień rozliczenia podróży służbowej należy rozumieć datę złożenia przez pracownika rozliczenia kosztów podróży”.

Z kolei Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 21 kwietnia 2017 r. (sygn. 2461-IBPB-1-2.4510.86.2017.1.MM) wyjaśnił, że:

MF

„w przypadku wydatków nieudokumentowanych fakturami lub rachunkami należy zastosować średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień złożenia przez pracownika dokumentu rozliczenia podróży służbowej”.

A zatem do przeliczania na złote poniesionych w walutach obcych kosztów delegacji spółka powinna stosować (w zakresie wydatków nieudokumentowanych fakturami lub rachunkami) kurs średni ogłoszony przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień złożenia przez pracownika rozliczenia kosztów podróży.

Podstawa prawna:

• art. 15 ust. 1 zdanie drugie ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz. U. z 2017, poz. 2343; ost.zm. Dz.U. z 2018 r., poz. 685

Tomasz Krywan

prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii podatkowej, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego