Jak ustalić, czy podatnik dochował należytej staranności, odliczając VAT – wskazówki fiskusa

Organy podatkowe wymagają, aby podatnik dochował należytej staranności przy zawieraniu transakcji opodatkowanych VAT. Brak takiej staranności może pozbawić podatnika prawa do odliczenia. Przedstawiamy opracowane przez fiskusa wytyczne określające, jak, zdaniem organów podatkowych, należy oceniać, czy podatnik dochował należytej staranności w wyborze kontrahenta oraz ocenie okoliczności transakcji. Stosowanie tych zaleceń powinno zabezpieczyć prawo podatników do odliczenia VAT naliczonego.

ramach tej walki organy mogą m.in. kwestionować prawo podatnika do odliczania VAT naliczonego. Odmowa prawa do odliczenia VAT naliczonego powinna mieć miejsce w każdym przypadku, gdy podatnik był świadomy tego, że popełnia lub uczestniczy w oszustwie lub nadużyciu. Natomiast nie powinna mieć miejsca, gdy podatnik nie miał świadomości, że uczestniczy w takim procederze. Zatem w przypadku podatnika, który nie wiedział, że transakcja nabycia towaru została zorganizowana w związku z popełnieniem przez inny podmiot oszustwa lub nadużycia, prawo do odliczenia podatku naliczonego nie powinno zostać mu odebrane.

W takiej sytuacji istotne jest ustalenie, czy podatnik, przy zachowaniu należytej staranności, mógł wiedzieć, że transakcja służy oszustwu lub nadużyciu w zakresie VAT naliczonego.

Metodyka oceny dochowania należytej staranności przyjęta przez MF

Dla dochowania należytej staranności podatnik powinien zweryfikować swojego kontrahenta i okoliczności transakcji z nim zawieranej. Narzędziem pomocnym w realizacji tego zadania może być „Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych” zaprezentowana przez Ministerstwo Finansów 25 kwietnia 2018 r.