Porada
Czy można nie potrącać podatku przy wypłacie dywidendy czeskim rezydentom
PROBLEM
Polska spółka z o.o. będzie wypłacała dywidendę wspólnikom posiadającym obywatelstwo czeskie i miejsce zamieszkania w Czechach. Na podstawie jakich dokumentów polska spółka może nie potrącać podatku od tej dywidendy korzystając z zapisów art. 10 ust. 1 umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Czeską o unikaniu podwójnego opodatkowania?
RADA
W tym przypadku nie jest możliwe aby przy wypłacie dywidendy osobom mającym miejsce zamieszkania w Czechach można było zastosować przepis z art. 10 ust. 1 umowy z Czechami i nie potrącać od niej polskiego podatku od dywidend.
UZASADNIENIE
O miejscu o opodatkowania dywidendy otrzymywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Czechach lub w Polsce decyduje prawo tego państwa, na terytorium którego spółka wypłacająca dywidendę ma swoją siedzibę. Z brzmienia przepisów umowy z Czechami wynika bowiem, że dywidenda wypłacana osobie posiadającej miejsce zamieszkania w danym państwie (w naszym przypadku w Czechach) przez spółkę mającą siedzibę w drugim państwie (w naszym przypadku w Polsce) może być opodatkowana w tym drugim państwie. Stąd też w naszym przypadku nie jest możliwe abyśmy przy wypłacie dywidendy osobom mającym miejsce zamieszkania w Czechach mogli zastosować przepis z art. 10 ust. 1 umowy z Czechami i nie potrącać od niej polskiego podatku od dywidend.
Jeżeli w dniu wypłaty będziemy posiadali aktualne certyfikaty czeskiej rezydencji podatkowej osób otrzymujących dywidendę, to w takim przypadku pobrany podatek nie może przekroczyć 5 procent kwoty brutto dywidendy. Gdy nie będziemy posiadali tych certyfikatów, to w takim przypadku od wypłacanej dywidendy należało będzie pobrać 19-procentowy podatek dochodowy.
art. 3 ust. 2a, art. 10 ust. 1 pkt 7, art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 30a ust. 1 pkt 4 oraz ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r., poz. 2647 z późn. zm.; ost. zm. Dz.U. z 2023 r., poz. 28)
art. 2 ust. 1 – 3, art. 4 ust. 1, art. 10 ust. 1 – 2 Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 13 września 2011 r. (Dz.U. z 2012 r., poz. 991 ze zm.)
Marian Szałucki
doradca podatkowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
