Międzynarodowe Standardy Rachunkowości

Składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego, służący przeniesieniu nierozliczonej straty podatkowej i niewykorzystanej ulgi podatkowej, ujmuje się w sprawozdaniu w zakresie, w którym jest prawdopodobne, że będzie dostępny przyszły dochód do opodatkowania, od którego można odpisać nierozliczone straty podatkowe i niewykorzystane ulgi podatkowe.

Kryteria stosowane przy ujmowaniu w sprawozdaniu aktywów z tytułu podatku odroczonego, wynikających z przeniesienia nierozliczonej straty podatkowej i ulgi podatkowej, są takie same jak kryteria stosowane przy ujmowaniu w sprawozdaniu aktywów z tytułu podatku odroczonego, wynikających z ujemnych różnic przejściowych. Jednakże istnienie nierozliczonych strat podatkowych stanowi ważny dowód na to, że przyszły dochód do opodatkowania może nie zostać osiągnięty. Dlatego, jeśli dana jednostka gospodarcza w nieodległej przeszłości poniosła stratę, ujmuje się w sprawozdaniu składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego, wynikający z nierozliczonych strat podatkowych lub niewykorzystanych ulg podatkowych, tylko w zakresie, w którym jednostka gospodarcza ma wystarczające dodatnie różnice przejściowe, lub też istnieją inne przekonujące dowody na to, że jednostka osiągnie dochód do opodatkowania wystarczający do odliczenia od niego nierozliczonych strat podatkowych lub niewykorzystanych ulg podatkowych. W takich okolicznościach § 82 MSR 12 nakazuje ujawnienie kwoty składnika aktywów z tytułu podatku odroczonego oraz rodzaju dowodów uzasadniających jego ujęcie w sprawozdaniu.