Interpretacja indywidualna z dnia 25.11.2015, sygn. IPPB6/4510-299/15-2/AG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB6/4510-299/15-2/AG

Wydatki, jakie wynikają z części faktur otrzymanych w roku 2015, dokumentujących koszty bezpośrednie odnoszące się do przychodów roku podatkowego 2010 oraz 2011, powinny być rozpoznane w momencie poniesienia, tj. jako koszt uzyskania przychodów Spółki w roku podatkowym 2015.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 4 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 2 września 2015 r. (data wpływu 7 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• zaliczenia poniesionych kosztów montażu elementów betonowych ekranów akustycznych wykonanego przez Podwykonawcę do bezpośrednich kosztów uzyskania przychodów  jest prawidłowe;

• określenia momentu potrącalności kosztów bezpośrednich i korekty deklaracji CIT-8 jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zaliczenia poniesionych kosztów montażu elementów betonowych ekranów akustycznych wykonanego przez Podwykonawcę do bezpośrednich kosztów uzyskania przychodów oraz określenia momentu potrącalności kosztów bezpośrednich i korekty deklaracji CIT-8.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Sp. z o.o. (dalej: Spółka, Wnioskodawca) posiada siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest zarejestrowanym podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka realizuje na terenie Polski kontrakty budowlane. W roku 2009 Wnioskodawca podpisał ze spółką H. Sp. z o.o. umowę na realizację kontraktu Autostradowa Obwodnica W. Zakres prac wykonywanych przez Spółkę obejmował montaż ekranów akustycznych na Autostradowej Obwodnicy W.: Spółka wykonywała przewidziane umową prace budowlane siłami własnymi, a także korzystała z usług podwykonawców. W dniu 4.02.2010 roku Spółka podpisała z Podwykonawcą umowę nr (...) na Montaż elementów betonowych ekranów akustycznych; część zakresu wykonanych prac uznana jako zlecenie dodatkowe zostało zlecone wraz z kolejnymi zmianami do umowy Podwykonawca wykonywał przewidziane umową prace w latach 2010-2011. Wynagrodzenie Podwykonawcy obejmowało w szczególności: koszty prac dźwigów, paglowanie osłon, koszty personalne, koszty montażu. Powyższe prace wykonane przez Podwykonawcę dokumentowane były fakturami VAT. Wydatki z tytułu umowy z Podwykonawcą (zwane dalej kosztami bezpośrednimi) są bezpośrednio związane z osiąganymi przez Spółkę przychodami należnymi w rozumieniu updop, które rozpoznano w złożonych zeznaniach podatkowych za lata 2010 i 2011. Część faktur dokumentujących powyższe prace, Spółka otrzymała od Podwykonawcy w roku 2015, tj. po terminie do złożenia zeznania podatkowego za rok 2010 oraz 2011.