Interpretacja indywidualna z dnia 01.09.2017, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.184.2017.1.MS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.184.2017.1.MS

Czy Spółka miała prawo zaliczenia skapitalizowanych odsetek od Pożyczki 1 i Pożyczki 2 do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich kapitalizacji (w części, w której nie zwiększały one wartości początkowej budynku)?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 26 lipca 2017 r. (data wpływu 4 sierpnia 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka miała prawo zaliczenia skapitalizowanych odsetek, od udzielonych przez podmiot szwajcarski pożyczek, do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich kapitalizacji (w części, w której nie zwiększały wartości początkowej budynku) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 sierpnia 2017 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka miała prawo zaliczenia skapitalizowanych odsetek, od udzielonych przez podmiot szwajcarski pożyczek, do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich kapitalizacji (w części, w której nie zwiększały wartości początkowej budynku).

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka w dniu 20 lutego 2007 r. zaciągnęła od spółki szwedzkiej (mającej rezydencję podatkową w Szwecji) będącej podmiotem niepowiązanym ze Spółką, pożyczkę na kwotę do 9 mln zł (Pożyczka 1) oraz w dniu 13 października 2008 r. na kwotę do 10 mln zł (Pożyczka 2). Z tytułu Pożyczki 1 na rachunek Spółki wpłynęło 8,5 mln zł, zaś z tytułu Pożyczki 2 wpłynęło 250 tys. zł. Odsetki od Pożyczki 1 naliczone do dnia 31 grudnia 2007 r. w kwocie 483.650,62 zł zostały skapitalizowane (zwiększając kwotę główną pożyczki) w dniu 1 stycznia 2008 r. Odsetki od Pożyczki 1 naliczone za okres od 1 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2012 r. w kwocie 2.774.170,45 zł zostały skapitalizowane (zwiększając kwotę główną pożyczki) w dniu 14 listopada 2013 r. W tym samym dniu (14 listopada 2013 r.) skapitalizowane zostały odsetki od Pożyczki 2 naliczone do dnia 31 grudnia 2012 r. Łącznie kapitalizacji (doliczeniu do kwoty głównej zadłużenia) podlegały odsetki w kwocie 3.260.738,88 zł. Podmiotem uprawnionym do odsetek w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Szwecją był Pożyczkodawca dlatego od kwoty skapitalizowanych odsetek nie został pobrany podatek u źródła (na podstawie art. 11 ww. umowy odsetki podlegały opodatkowaniu wyłącznie w Szwecji).