Interpretacja indywidualna z dnia 21.06.2019, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.180.2019.2.PR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.180.2019.2.PR

Brak obowiązku wykazania w deklaracji i udokumentowania fakturą wewnętrzną importu usług udzielenia pożyczki.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 15 kwietnia 2019 r. (data wpływu 15 kwietnia 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 30 maja 2019 r. (data wpływu 4 czerwca 2019 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku wykazania w deklaracji i udokumentowania fakturą wewnętrzną importu usług jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 kwietnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług m.in. w zakresie obowiązku wykazania w deklaracji i udokumentowania fakturą wewnętrzną importu usług. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 30 maja 2019 r. (data wpływu 4 czerwca 2019 r.) o doprecyzowanie opisu sprawy, stanowisko oraz pełnomocnictwo upoważniające pełnomocnika do występowania w imieniu Wnioskodawcy w sprawie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przed Dyrektorem Krajowej Informacji Skarbowej. Ponadto w ww. piśmie Wnioskodawca poinformował, że jest zainteresowany uzyskaniem interpretacji jedynie w zakresie obowiązku wykazania w deklaracji i udokumentowania fakturą wewnętrzną importu usług.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca otrzymał od spółki matki, podmiotu zagranicznego, pożyczkę na wybudowanie środków trwałych. Odsetki od tej pożyczki, naliczane do dnia 15 marca 2018 r., miały być spłacane wraz z ratami pożyczki. Kwota każdej raty miała wynikać z podzielenia łącznej kwoty pożyczki (kapitału) oraz narosłych odsetek przez 180 rat. Z uwagi na nieoddanie na dany dzień inwestycji płatności zostały przesunięte do sierpnia 2019 r., na prośbę Wnioskodawcy. Do dnia dzisiejszego Wnioskodawca nie otrzymał aneksu potwierdzającego powyższą umowę.

Do dnia 1 sierpnia niepłacone odsetki miały narastać. Pożyczkodawca raz na kwartał naliczał odsetki jedynie od pożyczonego kapitału (bez niezapłaconych odsetek) i wystawiał do nich faktury. Z uwagi na to, iż odsetki nie były zapłacone ani skapitalizowane, pożyczkobiorca nie uwzględnia ich do dnia dzisiejszego w deklaracji VAT-7. Natomiast pożyczkodawca spółka matka uwzględniała wystawione faktury w swoich deklaracjach rozliczeniowych podatku VAT. W związku z powyższym powstały rozbieżności w deklaracjach rozliczeniowych podatku VAT Wnioskodawcy i jej spółki matki mającej siedzibę na terenie Niemiec. Próba wyjaśnienia zaistniałej rozbieżności spowodowała, iż Wnioskodawca zwrócił się do () Urzędu Skarbowego o pomoc w rozstrzygnięciu zaistniałego problemu, celem zastosowania prawidłowej praktyki w rozliczeniach podatku od towarów i usług. W ocenie wstępnej urzędnika US, praktyka stosowana przez spółkę matkę, tj. ujmowanie w deklaracjach rozliczeniowych podatku VAT kwot odsetek, mimo, że nie zostały one spłacone, zgodnie z zawartą umową, w deklaracjach miesięcznych, jest prawidłowa, aczkolwiek urzędnik zastrzegł, że wskazane jest w analizowanym przypadku wystąpienie do KIS o interpretację indywidualną z uwagi na dualizm systemów prawnych, obowiązujących w Niemczech i Polsce. Należy także zaznaczyć, że przedstawiony stan faktyczny nie ma wpływu na wymiar podatku VAT, albowiem usługi finansowe z mocy załącznika nr 4 do ustawy o VAT korzystają ze zwolnienia wymienione pod pozycją 3 usługi pośrednictwa finansowego sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w sekcji J ex (65-67).