Interpretacja indywidualna z dnia 18.06.2020, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.331.2020.1.SJ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.331.2020.1.SJ

skutki podatkowe refundacji przez pracodawcę wydatków poniesionych na dokształcanie

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 13 marca 2020 r. (data wpływu 20 marca 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych refundacji przez pracodawcę wydatków poniesionych na dokształcanie jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 marca 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych refundacji przez pracodawcę wydatków poniesionych na dokształcanie.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest Prezesem Zarządu Spółdzielni Mieszkaniowej. Zawarta jest z Nim umowa o pracę na czas nieokreślony. Czynności z zakresu prawa pracy wykonuje Rada Nadzorcza.

Z własnej inicjatywy Wnioskodawca w 2020 r. przystąpił do egzaminu dla kandydatów na członków organów nadzorczych, o którym mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 lit. j ustawy z dnia 16 grudnia 2016 r. o zasadach zarządzania mieniem państwowym (Dz. U. z 2019 r., poz. 1302, z późn. zm.) obejmującego część pisemną i część ustną i dotyczącą zakresu znajomości: prawa gospodarczego, prawa pracy, prawa rynku kapitałowego, ekonomii, zarządzania, finansów i rewizji finansowej, analizy sprawozdań finansowych. Zdobycie nowej wiedzy i ugruntowanie już posiadanej z pewnością ma pozytywny wpływ na podejmowanie decyzji i będzie wykorzystywane bezpośrednio na zajmowanym stanowisku Prezesa Zarządu. Wnioskodawca poniósł opłatę egzaminacyjną w kwocie 850 zł, co udokumentowane jest potwierdzeniem przelewu tej kwoty z Jego rachunku bankowego. Egzamin zakończył się wynikiem pozytywnym. Ponadto Wnioskodawca poniósł wydatki na wydawnictwa szkoleniowe (opracowania, ustawy, omówienia, przykładowe testy) w kwocie 589 zł, co udokumentował pismem. Wnioskodawca wystąpił do Rady Nadzorczej (wykonującej czynności w sprawach z zakresu prawa pracy w stosunku do Prezesa Zarządu) o refundację kosztów szkolenia w łącznej kwocie 1 639 zł (tj. 850 zł opłata za kurs, 589 zł materiały szkoleniowe i 200 zł dojazd na egzamin). Rada Nadzorcza na posiedzeniu w dniu XX. XX. 2020 r. po rozpatrzeniu podania i po przeprowadzeniu głosowania jednomyślnie wyraziła na to zgodę i przyznała wnioskowaną przez Wnioskodawcę kwotę, tj. 1 639 zł. Rada bardzo przychylnie wypowiedziała się o inicjatywie i stwierdziła, że wydatkowane pieniądze po wielokroć przysłużą się działalności Spółdzielni i zdobyte, dodatkowe uprawnienia są z pewnością do wykorzystania w codziennej pracy Prezesa. Nie zawarto umowy szkoleniowej. Wnioskodawca nie występował wcześniej z pismem, ponieważ nie liczył, że zda egzamin za pierwszym razem. Egzamin jest bardzo trudny i ciężko go zdać, dla przykładu, przystąpiło 26 osób, a zdało 5. Najprawdopodobniej kiedy egzamin byłby powtarzany Wnioskodawca nie zwracałby się w ogóle o zwrot kosztów. Drugi, czy kolejny termin zdawania mógłby być wykorzystywany jako powód do docinek, czy złośliwych komentarzy.

Po decyzji Rady Nadzorczej do działu księgowości, Wnioskodawca złożył następujące dokumenty: