Interpretacja indywidualna z dnia 07.12.2020, sygn. 0115-KDIT2.4011.624.2020.2.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.624.2020.2.MM

Zakwalifikowanie poniesionych przez Wnioskodawczynię wydatków do kosztów uzyskania przychodów oraz do wydatków na cele mieszkaniowe uprawniających do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 13 § 2a pkt 1, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 31 sierpnia 2020 r., uzupełnionym pismem z dnia 20 listopada 2020 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 sierpnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

Z uwagi na to, że wniosek nie spełniał wymogów formalnych, pismem z dnia 13 listopada 2020 r. wezwano Wnioskodawczynię do usunięcia stwierdzonych braków. Ww. wniosek uzupełniony został pismem z dnia 20 listopada 2020 r.

W ww. wniosku oraz w piśmie uzupełniającym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni wraz z narzeczonym kupują wspólnie nieruchomość A - lokal mieszkalny w budynku mieszkalnym jednorodzinnym dwulokalowym - w stanie deweloperskim za kwotę 540.000 zł (współudziały po 50%), w którym planują zamieszkać. W celu sfinansowania zakupu i remontu oboje sprzedali posiadane przez siebie mieszkania oraz podpisali umowę kredytową. Narzeczony Wnioskodawczyni sprzedał mieszkanie własnościowe, dalej określane we wniosku jako mieszkanie T - w marcu 2020 r. za 279.000 zł (akt notarialny podpisany w dniu 9 marca 2020 r.). Sprzedaż nieruchomości nie nastąpiła w ramach wykonywania działalności gospodarczej. Ww. mieszkanie narzeczony Wnioskodawczyni posiadał od grudnia 2017 r. (poniżej 5 lat). Nabył je za kwotę 250.000 zł. Zakup został sfinansowany w następujący sposób: wkład własny 128.000 zł, kredyt 122.000. zł. Po sprzedaży tego mieszkania kredyt został spłacony.

Wnioskodawczyni natomiast sprzedała spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, dalej określane jako mieszkanie B" - w sierpniu 2020 r. za kwotę 310.000 zł (akt notarialny został podpisany w dniu 27 sierpnia 2020 r). Sprzedaż nieruchomości nie nastąpiła w ramach wykonywania działalności gospodarczej. Mieszkanie Wnioskodawczyni posiadała od 26 stycznia 2018 r. (poniżej 5 lat). Nabyła je za kwotę 255.000 zł (w całości sfinansowane ze środków własnych). Ponadto, w kwietniu 2019 r. zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup kolejnego mieszkania (dalej określanego jako mieszkanie ,,M), które jest w trakcie budowy. Nabycie mieszkania M nastąpi na podstawie aktu notarialnego, który podpisany zostanie w grudniu 2020 r. Mieszkanie M" będzie przeznaczone na wynajem. Środki uzyskane ze sprzedaży mieszkań T" i B są przeznaczone na zakup wspólnej nieruchomości A. Cena nabycia wynosi 540.000 zł, a akt notarialny zostanie podpisany w październiku 2020 r. Ww. wkład własny w kwocie 122.500 zł wniesiony został przez narzeczonego (15.000 zł tytułem zadatku w dniu 11 maja 2020 r., 105.000 zł w terminie 20 czerwca 2020 r., 2.500 zł w terminie 3 lipca 2020 r.), a 417.500 zł sfinansowane miało być kredytem. Umowa kredytu została podpisana w czerwcu 2020 r. W chwili obecnej Wnioskodawczyni wraz z narzeczonym tworzą jedno gospodarstwo domowe, a 31 grudnia 2020 r. mają zaplanowany ślub, w związku z czym będą objęci wspólnością majątkową.